Обгрунтування пропозиції, зауваження

Нова редакція пункту або статті

Проект

(03.07.98)

ЗАКОН УКРАЇНИ

Про спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi суб'єктiв малого пiдприємництва

Цей Закон визначає основнi засади ведення i застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi суб'єктiв малого пiдприємництва.

Стаття 1. Запровадити з 1 сiчня 1999 року спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi для таких суб'єктiв малого пiдприємництва:

Чалий І.Г.
Концептуально: рамки особливо в частині грошових показників потребують розширення. Стосовно юридичних осіб як мінімум до 1 млн. грн.

Крім того доцільно було б уточнити “обсяг виручки” включає чи ні ПДВ.

Треба також вказати, що крітерії малого бізнеса враховуються на основі даних попереднього року.

фiзичних осiб, якi займаються пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи, i кiлькiсть осiб, якi перебувають у трудових вiдносинах з такою особою, включаючи членiв її сiм'ї, за рiк не перевищує 10 осiб i обсяг виручки яких вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) не перевищує 250 тис. гривень;

Чалий І.Г.
Тут також потрібен показник середньооблікової чисельності. Інакше наприклад якщо на підприємця працюють по одному місяцю протягом року дванадцять осіб, то він не буде мати права на спрощену систему.

юридичних осiб - суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi будь-якої органiзацiйно-правової форми та форми власностi, в яких за рiк середньооблiкова чисельнiсть працюючих не перевищує 10 осiб i обсяг виручки яких вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) не перевищує 250 тис. гривень.

Стаття 2. Дiя цього Закону не поширюється на:

суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, на яких поширюється дiя Закону України "Про патентування деяких видiв підприємницької дiяльностi" в частинi придбання спецiального торгового патенту;

фiзичних осiб, якi вiдповiдно до законодавства України сплачують фiксований податок;

довiрчi товариства, страховi компанiї, банки, iншi фiнансово-кредитнi та небанкiвськi фiнансовi установи;

суб'єкти пiдприємницької дiяльностi, у статутному фондi яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктiв, якi не є суб'єктами малого пiдприємництва, перевищують 25 вiдсоткiв;

фiзичних осiб - суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi, якi займаються пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи i здiйснюють торгiвлю пiдакцизними товарами (крiм сфери громадського харчування).

Чалий І.Г.
Перелік підакцизної продукції зараз дуже широкий і містить навіть каву та шоколад. Тому таке обмеження впливає на зменшення можливостей звичайних торговців.

Можливо було б доцільно замість слів "підакцизними товарами" написати "алкогольними та тютюновими виробами"

Стаття 3. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi - фiзичнi особи, якi займаються пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи, мають право обирати спосiб оподаткування доходiв за єдиним податком шляхом одержання свiдоцтва про сплату єдиного податку.

Чалий І.Г.
Стаття не містить строков сплати податку!

Ставка єдиного податку для фiзичних осiб встановлюється мiсцевими радами за мiсцем державної реєстрацiї суб'єкта пiдприємницької дiяльностi залежно вiд виду дiяльностi та мiсця її здiйснення i не може становити менше 20 гривень та бiльше 200 гривень за календарний мiсяць.

Чалий І.Г.
Пропозиція диференциювати ставку.

Якщо підприємець не сплачує ПДВ то основна встановлена місцевою радою ставка збільшується на 50%.

Деякі підпрємці працюють на корпоративному ринку, тобто більшість їх покупців (кліентів) є платниками ПДВ (ремонтні, інформаційно-консультаційні послуги тощо). Такі підприємці зацікавлені у праві на виписку податкової накладної. Інакше вони втратять своїх корпоративних кліентів, яким потрібен податковий кредит.

Інші підприємці, що працюють з населенням оберуть більший розмір ставки, щоб не вести облік ПДВ.

У разi коли фiзична особа - суб'єкт пiдприємницької дiяльностi здiйснює декiлька видiв пiдприємницької дiяльностi, для яких установлено рiзнi ставки єдиного податку, нею придбавається одне свiдоцтво i сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.

Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi - фiзичнi особи перераховують суми єдиного податку на окремий рахунок вiддiлень Державного казначейства України.

Вiддiлення Державного казначейства України наступного дня пiсля надходження коштiв перераховують суми єдиного податку у таких розмiрах:

до мiсцевого бюджету - 55 вiдсоткiв;

до Пенсiйного фонду України - 40 вiдсоткiв;

на обов'язкове соцiальне страхування - 5 вiдсоткiв.

Якщо платник єдиного податку займається пiдприємницькою дiяльнiстю з використанням найманої працi або за уастю у пiдприємницькiй дiяльностi членiв його сiм'ї, розмiр єдиного податку збiльшується на 50 вiдсоткiв за кожну особу.

Сплачена сума єдиного податку є остаточною i не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань такого платника податку. При цьому доходи, одержанi платником єдиного податку, не включаються до складу його сукупного оподатковуваного доходу за пiдсумками звiтного року.

Чалий І.Г.
Додати " та осіб, що перебувають з ним утрудових відносинах , та членів його сім'ї, що беруть участь у підприємницькій діяльності"

Якщо цього не зробити, то ДПА буде вимагати сплачувати окремо прибутковий податок з доходів найманих працівників. А це суперечить ідеї спрощення, бо тоді підприємець буде вимушений вести облік доходів працівників, утримання з них податків та подавати зарплатну звітність.

Форма свiдоцтва про сплату єдиного податку та порядок його видачi встановлюються Державною податковою адмiнiстрацiєю України.

Фiзичнi особи - платники єдиного податку мають право не застосовувати пiд час розрахункiв iз споживачами електроннi контрольно-касовi апарати.

Чалий І.Г.
Обов'язково (!!!) треба додати "та товарно-касові книги"

Зараз на місцях податківці тероризують підприємців вимогами вести ТКК. А ведення цього облікового регістра позбавляє сенсу саму ідею спрощення.

Стаття 4. Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi - юридичнi особи поряд з дiючою системою оподаткування можуть самостiйно обирати спосiб оподаткування доходiв за єдиним податком. При цьому спосiб оподаткування вибирається один раз i залишається незмiнним протягом звiтного року.

Ставка єдиного податку для суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi - юридичних осiб встановлюється в розмiрi 6 вiдсоткiв обсягiв виручки вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг).

Чалий І.Г.
Концептуально: треба було б диференциювати ставку. Якщо підприємство не сплачує ПДВ то ставка- скажімо 10%

Суб'єкти пiдприємницької дiяльностi - юридичнi особи щомiсяця перераховують суми єдиного податку до 20 числа мiсяця, наступного за тим, в якому одержано виручку, на окремий рахунок вiддiлень Державного казначейства України.

Вiддiлення Державного казначейства України наступного дня пiсля надходження цих коштiв перераховують суми єдиного податку у таких розмiрах:

до Державного бюджету України - 20 вiдсоткiв;

до мiсцевого бюджету - 35 вiдсоткiв;

до Пенсiйного фонду України - 40 вiдсоткiв;

на обов'язкове соцiальне страхування - 5 вiдсоткiв.

Форма свiдоцтва про право сплати єдиного податку, а також порядок його видачi встановлюються Державною податковою адмiнiстрацiєю України.

Бухгалтерський облiк та звiтнiсть здiйснюються платниками єдиного податку - юридичними особами за спрощеною системою в порядку, встановленому Мiнiстерством фiнансiв України.

Чалий І.Г.
Пропозиція виключити слово "бухгалтерський". Справа в тому що бухоблік за своєю суттю не може бути спрощеним чи не спрощеним. Він або є, або його нема.

Тому краще щоб Мінфін встановив звичайний (не бухгалтерський) спрощений облік за визначеними формами, які не вимагають втручання професійного бухгалтера.

При поданнi звiтностi до органу державної податкової служби суб'єкт малого пiдприємництва - юридична особа подає свiдоцтво про право сплати єдиного податку, книгу облiку доходiв i витрат, касову книгу.

Форма книги облiку доходiв i витрат, порядок її ведення суб'єктами малого пiдприємництва - юридичними особами, якi застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, встановлюється Державною податковою адмiнiстрацiєю України.

Чалий І.Г.
Пропозиція додати слова "з додержанням загальних принципів оподаткування, встановлених цим Законом"

Зараз форма Книги, та роз'яснення щодо її заповнення багато в чому протирічать існуючому Указу.

Наприклад, до доходів віднесені і позареалізаційні, а не тільки виручка від реалізації.

За результатами господарської дiяльностi за звiтний перiод (квартал) суб'єкти малого пiдприємництва - юридичнi особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа мiсяця, наступного за звiтним перiодом, розрахунок сплати єдиного податку, акцизного збору i податку на додану вартiсть, а також платiжнi доручення про сплату цього податку з вiдмiткою банку про зарахування коштiв.

Стаття 5. Для переходу до спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi суб'єкт малого пiдприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за мiсцем державної реєстрацiї не пiзнiше нiж за один мiсяць до початку наступного календарного року за умови сплати всiх установлених податкiв та обов'язкових платежiв в поточному роцi.

Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом десяти робочих днiв видати безоплатно свiдоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову вмотивовану вiдмову.

Стаття 6. У разi порушення вимог, встановлених статтею 1 цього Закону, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, облiку та звiтностi, починаючи з наступного року.

Чалий І.Г.
Пропозиція замінити словами "з наступного місяця"

Інакше може трапитися зловживання. Наприклад: перейшовши з січня на спрощену систему, підприємство вже в лютому допускає перевищення показників чисельності та обсягів. Не зважаючи на явне перевищення Закон дозволяє користуватись спрощенною системою до кінця року.

Стаття 7. Суб'єкт малого пiдприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видiв податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв):

Чалий І.Г.
КОНЦЕПТУАЛЬНО:Треба додати можливість звільнення від ПДВ за умови сплати підвищеної ставки єдиного податку

податку на прибуток пiдприємств;

податку на доходи фiзичних осiб (для фiзичних осiб - суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi);

Чалий І.Г.
Треба додати, "від цього податку також звільняються особи, що перебувають у трудових відносинах з таким платником , та члени його сім'руть участь в підприємницькій діяльності- в частині доходів, отриманих від такої діяльності"

Якщо цього не зробити, то ДПА змусить підприємців утримувати додатково прибутковий податок з прцівників, бо платником прибуткового податку зі своїх доходів є саме вони, а підприємець тільки утримує його.

плати (податку) за землю;

збору на спецiальне використання природних ресурсiв;

збору до Фонду для здiйснення заходiв щодо лiквiдацiї наслiдкiв Чорнобильської катастрофи та соцiального захисту населення;

Чалий І.Г.
Цього збору вже не існує

збору до Державного iнновацiйного фонду;

збору на обов'язкове соцiальне страхування;

Чалий І.Г.
Від цього також треба звільнити працівників та членів сімей в частині утримань з їх зарплатні

вiдрахувань та зборiв на будiвництво, реконструкцiю, ремонт i утримання автомобiльних дорiг загального користування України;

комунального податку;

податку на промисел;

збору на вiдрахування до Пенсiйного фонду;

Чалий І.Г.
Від цього також треба звільнити працівників та членів сімей в частині утримань з їх зарплатні

збору за видачу дозволу на розмiщення об'єктiв торгiвлi i а сфери послуг;

внескiв до Фонду України соцiального захисту iнвалiдiв.

Стаття 8. Новостворенi та зареєстрованi в установленому порядку суб'єкти малого пiдприємництва, якi подали заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi до податкового органу за мiсцем їх реєстрацiї, вважаються суб'єктами спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi з того кварталу, в якому здiйснено їх державну реєстрацiю.

Чалий І.Г.
Пропоную замінити словами "з того місяця, в якому подано заяву"

Це більш відповідає системі помісячної сплати, що передбачена в Законі.

Стаття 9. Вiдмовитися вiд застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi та повернутися до загальної системи оподаткування суб'єкт малого пiдприємництва може з початку наступного календарного року за умови подання заяви до вiдповiдного органу державної податкової служби не пiзнiше нiж за 15 днiв до закiнчення календарного року.

Стаття 10. Вiдповiдальнiсть суб'єктiв малого пiдприємництва, якi застосовують спрощену систему оподаткування, облiку та звiтностi, встановлюється згiдно iз законодавством.

Стаття 11. Прикiнцевi положення

1. Цей Закон набирає чинностi з 1 сiчня 1999 року.

2. Мiнiстерству фiнансiв України, Державнiй податковiй адмiнiстрацiї України розробити i затвердити до 1 жовтня 1998 року нормативнi акти, передбаченi статтями 3 та 4 цього Закону.